Codice deontologico. Collegio Dei Ragionieri Monza

IL CODICE DEONTOLOGICO

Illustrazione del codice approvato dal Consiglio Nazionale
nella seduta del 13 dicembre 2006 aggiornata con le modifiche
approvate il 5 settembre 2007

Dopo sei anni il codice deontologico approvato dal Consiglio Nazionale il 1°
ottobre 1999 è stato rivisto.

L’impianto del codice è rimasto invariato. Accanto all’introduzione è stata
mantenuta la divisione dell’articolato in tre sezioni:

Sezione I Norme generali
Sezione II Norme specifiche per i liberi professionisti
Sezione III Norme specifiche per i professionisti dipendenti

Per ciò che riguarda i contenuti del codice, sono state introdotte delle rilevanti
novità che verranno di seguito illustrate.

Identificazione del cliente (articolo 4, comma 4)

In ossequio a quanto stabilito dal decreto legislativo 20 febbraio 2004, n. 56
(“Attuazione della direttiva 2001/97/CE in materia di prevenzione dell’uso del
sistema finanziario a scopo di riciclaggio dei proventi da attività illecite”) che ha
espressamente previsto l’applicabilità agli iscritti nell’albo dei ragionieri e periti
commerciali degli obblighi di identificazione e di conservazione delle
informazioni previsti dalla legge antiriciclaggio, è stato introdotto (articolo 4,
comma 4) l’obbligo di identificare il cliente. Le modalità di esecuzione dei
suddetti obblighi sono state individuate con apposito regolamento (decreto del
Ministero dell’Economia e delle Finanze n. 141 del 3 febbraio 2006).

Intermediazione (articolo 7, comma 4)

E’ stata espressamente vietata (articolo 7, comma 4) qualsiasi forma di
intermediazione. Ciò in quanto l’articolo 4, comma 1 lett. c) del decreto
legislativo 28 giugno 2005, n. 139 (“Costituzione dell’ordine dei dottori
commercialisti e degli esperti contabili, a norma dell’articolo 2 della legge 24
febbraio 2005, n. 34) espressamente prevede che la professione sia
incompatibile con qualsiasi tipologia di mediazione.

Pubblicità (articoli 10, 11, 12, 13 e 14)

Le esigenze di competitività poste dalla normativa comunitaria e, prima di essa,
dallo scenario economico interno e internazionale hanno reso necessario
approfondire con particolare attenzione l’aspetto della pubblicità, tematica che -
di recente - è stata direttamente affrontata con il decreto-legge 4 luglio 2006, n.
223 (c.d. “decreto Bersani”), convertito dalla legge 4 agosto 2006, n. 248. Da
tempo ormai viene sottolineata la valenza “proconcorrenziale” della pubblicità
osservando, in particolare, come una pubblicità veritiera ed obiettiva possa
aiutare i consumatori a prendere decisioni di acquisto più consapevoli
attraverso il superamento dell’asimmetria di informazione che caratterizza i
rapporti tra professionisti e clienti.

Il codice deontologico del 1999 – recependo gli orientamenti comunitari ed
anticipando il processo di innovazione delle libere professioni – aveva già
superato il tradizionale rigido divieto di pubblicità consentendo al professionista,
ed altresì alle società o associazioni di professionisti, di rendere note al
pubblico le aree delle proprie competenze.
Nessuna particolare limitazione era prevista relativamente ai mezzi di diffusione
del messaggio, purchè l’informazione al pubblico non fosse “enfatica, laudativa
o denigratoria, ma veritiera” ed evitasse “i criteri visivi e simbolici propri della
pubblicità commerciale”.

• Carattere informativo della pubblicità

Come nel codice del 1999, è stato ribadito il carattere informativo della
pubblicità che deve essere finalizzata a fornire informazioni sull’attività
professionale per soddisfare l’esigenza conoscitiva dei destinatari. In questo
senso “va escluso qualsiasi artificio verbale o visivo che possa rendere
l’informazione simile all’offerta pubblicitaria dei prodotti industriali” (art. 10,
comma 4).

• Forme di pubblicità

In linea con quanto previsto dal precedente codice, è stata ripresa la distinzione
tra pubblicità “diretta” che tende, cioè, a spingere immediatamente ad avvalersi
del servizio professionale e “indiretta” vale a dire quella che, pur non mirando
direttamente a promuovere l’acquisto del servizio, promuove comunque
l’immagine del professionista presso il pubblico dei consumatori.

• Mezzi di diffusione

Come nel previgente codice, non è stata prevista alcuna particolare limitazione
per ciò che riguarda i mezzi di diffusione. L’articolo 10, infatti, dopo aver citato
come strumenti di pubblicità “diretta” giornali, riviste, bollettini e periodici
ribadisce, con una formula di chiusura generale, che la diffusione del
messaggio può avvenire anche mediante “ogni altro mezzo di comunicazione
anche telematico e informatico”. La pubblicità “indiretta”, invece, può attuarsi
mediante diffusione di elaborati attestanti il lavoro compiuto ovvero mediante
partecipazione ad eventi culturali, organizzati da terzi (anche, ad esempio,
trasmissioni televisive, convegni e simili), ai quali il professionista partecipi in
virtù delle proprie funzioni. La scelta di non prevedere alcuna particolare
limitazione riguardante i mezzi attraverso cui è possibile promuovere l’attività
professionale è stata determinata dalla convinzione che non sia il mezzo in sé a
poter ledere il decoro professionale ma piuttosto il contenuto del messaggio
pubblicitario.

• Contenuti del messaggio pubblicitario

L’aspetto più innovativo del nuovo codice deontologico è, dunque, quello che
riguarda i contenuti che il messaggio pubblicitario può assumere. Secondo
quanto richiesto dalla legge Bersani è stato previsto che “è possibile
svolgere pubblicità informativa circa i titoli e le specializzazioni professionali,
le caratteristiche del servizio offerto, nonché i compensi ed i costi
complessivi delle prestazioni”. E’ possibile, inoltre, rendere noti i nomi dei
clienti ma solo previo consenso dei clienti stessi.
Sono stati, poi, individuati una serie di principi fondamentali al quale è
necessario attenersi.

Legalità. Impone il rispetto delle norme di legge, prime tra tutte quelle che
regolano la pubblicità. A tal proposito riveste particolare rilievo il decreto
legislativo 6 settembre 2005, n. 206 in tema di pubblicità ingannevole (sezione
I) la cui applicazione è demandata all’Autorità Garante della Concorrenza e del
Mercato.
Ai sensi dell’articolo 20 del citato decreto, è da intendersi “ingannevole”
“qualsiasi pubblicità che in qualunque modo, compresa la sua presentazione,
sia idonea ad indurre in errore le persone fisiche o giuridiche alle quali è rivolta
o che essa raggiunge” e che possa “pregiudicare il loro comportamento
economico” ovvero “sia idonea a ledere un concorrente”. La pubblicità deve
essere “palese, veritiera e corretta” (art. 19) e “chiaramente riconoscibile” come
tale.
Il decreto legislativo 9 aprile 2003, n. 70 (“Attuazione della direttiva 2000/31/CE
relativa a taluni aspetti giuridici dei servizi della società dell’informazione nel
mercato interno, con particolare riferimento al commercio elettronico”), inoltre,
prevede per le “comunicazioni commerciali” una serie di obblighi di informativa
particolarmente stringenti, soprattutto in caso di comunicazioni non sollecitate
trasmesse per posta elettronica (artt. 7, 8 e 9).

Decenza. Richiede il rispetto delle esigenze etiche della collettività e impone la
valutazione dell’impatto del messaggio pubblicitario che non deve risultare in
alcun modo offensivo.

Veridicità, Integrità. Con questi due principi si ribadisce, in buona sostanza, la
necessità che il messaggio pubblicitario non risulti ingannevole per il linguaggio
usato e per l’approfittarsi della eventuale credulità, mancanza di conoscenza o
inesperienza dei soggetti ai quali esso è diretto.

Segreto professionale. Attraverso il messaggio pubblicitario non si possono
divulgare informazioni coperte dal segreto professionale. Il dovere di mantenere
il segreto sui dati acquisiti nell’esercizio della professione è sancito dall’articolo
4 del d.P.R. 27 ottobre 1953, n. 1068, norma che è stata esattamente riprodotta
dal decreto legislativo 139/2005 che unifica gli albi dei dottori commercialisti e
dei ragionieri.

Sicurezza dei dati e dei sistemi. Richiede il rispetto del diritto alla protezione
dei dati personali dei destinatari del messaggio pubblicitario in ossequio a
quanto stabilito dal decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 (“Codice in
materia di protezione dei dati personali”).
Sono state, poi, espressamente previste la possibilità di pubblicizzare il prezzo
delle prestazioni (articolo 11) e la possibilità - che per i siti Web è addirittura un
obbligo - di specificare le caratteristiche del servizio offerto tramite l’indicazione
della struttura dello studio professionale, la sua composizione, l’attività
professionale svolta unitamente ai curricula dei professionisti che compongono
lo studio.

• L’utilizzo di Internet

In ossequio al decreto legislativo 9 aprile 2003 n. 70, che ha dato attuazione
alla direttiva 2000/31/CE sul commercio elettronico, è stato espressamente
previsto l’utilizzo di internet a scopi pubblicitari, sia tramite l’invio di messaggi di
posta elettronica, sia attraverso la predisposizione di un proprio sito Web
oppure mediante l’inserimento di link al sito Web del Collegio di appartenenza
e/o del Consiglio Nazionale ovvero ai siti Web di istituzioni, enti o società di
servizi attinenti alla professione.
E’ consentita anche la pubblicità a mezzo terzi sul World Wide Web, sia
mediante banner inseriti nei siti Web di terzi, sia attraverso iscrizione del
proprio sito Web a motori di ricerca e l’inserimento di Meta Tag.

Onorari (articolo 15)

In ossequio al dettato di cui all’articolo 36, comma 1 della Costituzione, in base
al quale “il lavoratore ha diritto ad una retribuzione proporzionata alla quantità e
qualità del suo lavoro”, e a quanto statuito dall’articolo 2233 del codice civile
secondo cui “in ogni caso la misura del compenso deve essere adeguata
all’importanza dell’opera e al decoro della professione”, è stato previsto dal
codice deontologico che l’onorario non possa essere irrisorio o inadeguato e
non debba ledere la dignità e il decoro della professione. Ciò comporta che la
pattuizione di un compenso irrisorio o inadeguato è rilevante dal punto di vista
disciplinare in quanto lesivo della dignità e del decoro della professione.

Inoltre, in base a quanto stabilito dall’articolo 2 del citato decreto Bersani, è
stato abolito il divieto di patto di quota lite (in virtù del quale non era consentito
che fosse pattuito che gli onorari fossero proporzionali all’utilità ricavata dal
cliente).

Polizza assicurativa (articolo 16)

Dopo aver ribadito che il professionista ha l’obbligo di risarcire i danni derivanti
dalla sua opera e che per far ciò egli deve mettersi in condizioni tali da potervi
adempiere, viene precisato che ciò può avvenire anche stipulando idonea
polizza assicurativa, fatti salvi gli obblighi in tal senso già previsti dalla
normativa vigente.

Al di là dei casi obbligatori previsti dalla legge, dunque, la stipula di una polizza
non è più prevista come un dovere ma solo come una delle modalità (ancorché,
“raccomandata”) attraverso la quale il professionista può adempiere all’obbligo
risarcitorio. Ciò in ossequio al principio costituzionale in base al quale nessuna
prestazione patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge (art. 23
Costituzione).

Collaborazione professionale (articolo 17)

Il principio di colleganza costituisce un aspetto particolare del più generale
principio di correttezza qualora lo si applichi ai rapporti tra coloro che
appartengono alla stessa categoria professionale. Esso esige non solo il
reciproco rispetto ma anche la solidarietà tra colleghi. In quest’ottica è stato
disciplinato il comportamento da tenere nel caso di sostituzione di un collega.
Sono state previste tre ipotesi:

• sostituzione di un collega su richiesta del cliente;
• sostituzione in caso di decesso;
• sostituzione di un collega sospeso dalla professione o che si trovi in una
situazione di temporaneo impedimento.

L’esigenza del rispetto e della solidarietà impone la lealtà nei reciproci rapporti
professionali anche sotto l’aspetto dell’informativa (nel caso, ad esempio, di
subentro al collega in una pratica professionale su richiesta del cliente di
quest’ultimo) come pure impone di evitare occasioni di attrito con i colleghi ed in
particolare la concorrenza effettuata in modo scorretto (in questo senso, ad
esempio, nel caso di sostituzione di un collega sospeso dalla professione o che
si trovi in una situazione di temporaneo impedimento, è stato previsto che - una
volta cessata la sostituzione - il professionista non possa accettare incarichi
professionali da clienti del collega sostituito prima che sia trascorso un congruo
lasso di tempo e, comunque, non prima di dodici mesi).